+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Аренда транспортного средства бухучет

Аренда транспортного средства бухучет

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Аренда грузового автомобиля вместе с водителем Иногда предприятия решают, что им выгоднее заказать не услугу перевозки или, скажем, транспортное обслуживание , а взять в аренду транспортное средство. Но вполне естественно, что если у предприятия нет своего автомобиля, то у него нет и своего водителя. Поэтому водителя тоже придется арендовать.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Аренда организацией личного транспорта работников: налоговый и бухгалтерский учет

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет покупки автомобиля. Проводки при приобретении, амортизация

Рассмотрим следующую ситуацию. Организация планирует заключить договор об использовании легкового автомобиля в служебных целях с физическим лицом, не являющимся работником организации.

Существуют ли ограничения в размере арендной платы, каким будет бухгалтерский и налоговый учет, как будут списываться ГСМ и расходы на ремонт по данному автомобилю? Юридические вопросы Для того чтобы правильно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете при использовании не принадлежащих организациям на праве собственности легковых автомобилей, организациям необходимо правильно определить вид правоотношений: договор аренды или использование личного имущества в служебных целях.

Согласно ст. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Согласно п. Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства п. По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации ст.

Важной особенностью является то, что при использовании работником своего имущества для нужд нанимателя последнее не передается организации в собственность, во владение и или пользование и его использование осуществляется владельцем — работником организации, как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд. Таким образом, при использовании не принадлежащего организации на праве собственности автомобиля следует выбрать вид правоотношений: аренда транспортного средства без экипажа либо аренда фрахтование на время транспортного средства с экипажем определяется соответствующим договором аренды.

В этом случае в договоре должна быть предусмотрена арендная плата; использование работником для нужд организации собственного автомобиля работник сам управляет данным автомобилем определяется трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

В этом случае может выплачиваться компенсация за износ амортизацию автомобиля. Арендной платы при таком типе правоотношений быть не может, поскольку отсутствует договор аренды.

Учет автомобилей Пунктом 13 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина от 30. Пунктом 79 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина от 29. Основные средства учитываются на забалансовом сч. Аналитический учет по забалансовому сч.

Таким образом, если будет заключен договор аренды автомобиля, его учет следует вести на сч. Бухгалтерский учет личного автомобиля, используемого в служебных целях, не ведут, так как он фактически не передается организации в собственность, во владение либо пользование. Если автомобиль используется в служебных целях Учет компенсации за износ амортизацию имущества К управленческим расходам относятся п. Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета , если иное не установлено Налоговым кодексом далее — НК и или законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся: затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав далее — затраты по производству и реализации ; нормируемые затраты п. Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете п.

К нормируемым затратам относятся в т. В состав прочих затрат включается компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер подп. При налогообложении прибыли компенсацию за износ амортизацию имущества, используемого в производственной деятельности, нужно учитывать в следующем порядке: компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается с учетом ограничения, предусмотренного п.

При определении разъездного характера работы для целей НК, по мнению автора, можно принимать во внимание нормы Инструкции о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства полевое довольствие , утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты от 25.

Компенсация за разъездной характер работы устанавливается работникам, выполняющим работу на объектах, расположенных вне места постоянной работы, связанную с поездками сверх установленной продолжительности рабочего времени от места постоянной работы до места работы на объекте и обратно, а также с регулярными служебными поездками в пределах обслуживаемого ими участка п.

Следует отметить, что при определении размера амортизации для начисления компенсации руководствоваться нормами постановления Минэкономики от 30.

Размер и порядок выплаты компенсации определяются по договоренности работника и нанимателя. Нужно ли пересчитывать размер компенсации Нередко работники организаций работают неполный месяц. В таком случае организации задаются вопросом, нужно ли размер компенсации за использование личных автомобилей работников в служебных целях пересчитывать пропорционально отработанным дням, если работник часть рабочих дней отчетного месяца был, например, в отпуске.

В действующем законодательстве отсутствуют указания на то, что размер компенсации за использование личных автомобилей работников в служебных целях нужно пересчитывать пропорционально отработанным дням, если работник часть рабочих дней отчетного месяца был в отпуске либо отсутствовал на работе по другим причинам.

Решение данного вопроса определяется по договоренности работника с нанимателем. Например, многим работникам после отпуска нужно работать и эксплуатировать личные автомобили с гораздо большей интенсивностью, чем обычно, чтобы выполнить свой обязательный объем работы.

В таком случае выплата работнику компенсации в меньшем, чем обычно, размере будет несправедлива. Компенсация учредителю Некоторые организации задаются вопросом: может ли организация выплачивать учредителю организации не является работником организации компенсацию за износ амортизацию автомобиля, используемого для нужд данной организации, и учитывать ее при налогообложении прибыли? Статья 106 ТК говорит о возможности выплаты компенсации за износ амортизацию транспортных средств только работникам.

Работник — лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора абз. Трудовой договор — соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату абз.

В данном случае отсутствуют трудовые отношения между работником и нанимателем, следовательно, организация не может выплатить учредителю компенсацию, предусмотренную ст.

Налогообложение Подоходный налог При выплате доходов физическим лицам в виде компенсации за износ личного автомобиля работника организации задаются вопросом, облагается ли она подоходным налогом. Согласно подп. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров компенсаций за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику п.

Таким образом, рассматриваемые выплаты облагаются подоходным налогом. Необходимо отметить, что при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц п.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки п. При определении размера налоговой базы в соответствии с п. Установленные в ст. На основании вышеизложенного, например, компенсация за использование транспортного средства автомобиля в служебных целях включается в совокупный доход работника для определения возможности применения стандартных налоговых вычетов в соответствии с подп.

Организации часто не учитывают данный момент и излишне предоставляют работникам стандартные налоговые вычеты. При этом для целей определения налоговой базы подоходного налога не имеет значения, на каком счете бухгалтерского учета отражено начисление дохода работнику. Страховые взносы Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются для работодателей и работающих граждан — выплаты всех видов в денежном и или натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь ст.

Пунктом 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров от 10.

Таким образом, компенсация работнику за использование личного автомобиля для служебных целей не будет являться объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд и Белгосстрах. Особенности учета расходов на ГСМ Некоторые организации, работники которых используют в служебных целях личные легковые автомобили, списывают топливо в пределах лимита, установленного руководителем на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Сверх доведенного лимита расходы на топливо относятся на сч.

Документальное оформление использованного топлива не производится. Такой подход неправомерен. В 2019 году следует учитывать, что затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета , если иное не установлено НК и или законодательством.

Пунктом 1 ст. К нормируемым затратам относятся затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. При отсутствии таких норм для механических транспортных средств затраты принимаются в пределах норм расхода топлива, установленных их заводом-изготовителем, а при отсутствии таковых — в пределах норм, установленных руководителем организации.

Нормы, установленные руководителем организации, действуют до момента утверждения нормативным правовым актом в установленном порядке норм для соответствующего механического транспортного средства, если иное не установлено законодательством. При отсутствии установленных норм расхода топливно-энергетических ресурсов затраты на оплату их стоимости признаются сверхнормативными подп.

Нормы расхода топлива на механические транспортные средства, суда, машины, механизмы и оборудование нормы расхода топлива установлены постановлением Минтранса от 06. В случае отсутствия контрольного расхода топлива, установленного заводом-изготовителем, временная норма расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

При учете расходов на ГСМ при использовании личного автомобиля в служебных целях необходимо учитывать следующее. Письмом МНС от 12. Таким образом, расходы организации на приобретение ГСМ для эксплуатации транспортного средства, используемого ее работником для нужд этой организации, могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении, при соблюдении приведенных ниже условий: соглашение между организацией и ее работником по использованию им своего транспортного средства для нужд организации-нанимателя оформлено документами, определяющими в т.

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения: наименование документа, дату его составления; наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и или правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными. Бухгалтерский учет топлива необходимо вести в соответствии с требованиями главы 4 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина от 12. Стоимость топлива, фактически израсходованного на эксплуатацию транспортных средств, машин и механизмов, списывается в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на реализацию с кредита сч. Основанием для списания топлива на затраты производства могут являться накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива или карточки учета расхода топлива за отчетный период.

Указанные ведомости или карточки принимаются к бухгалтерскому учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях или карточках работником организации, ведущим оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка п. Данные расходы учитываются при налогообложении прибыли. Кроме ограничения, предусмотренного подп. Если расходы на топливо документально подтверждены, однако в целях экономии организация установила лимиты расходов на топливо, и сумму расходов сверх лимитов организация удерживает из заработной платы работников, то в таких ситуациях организация неправомерно удерживает из заработной платы работников расходы на топливо производственного характера.

При этом подход, при котором организация, установив лимиты расходов на топливо, автоматически считает все произведенные в пределах лимитов расходы производственными, и, соответственно, учитывает их при налогообложении прибыли, является ошибочным.

Производственный характер расходов на топливо нужно подтвердить документально, установление лимитов не означает, что расходы произведены в производственных целях. Следовательно, если документального подтверждения производственного характера расходов на топливо нет, то понесенные расходы не могут быть отнесены на счета учета затрат и не могут быть учтены при налогообложении прибыли п.

Ремонт личных автомобилей работников Возмещение затрат на ремонт личных автомобилей работников, используемых для нужд нанимателя, в ст. Так как автомобили фактически не передаются организации в собственность, во владение либо пользование, расходы по ремонту личных автомобилей работников не относятся на затраты либо внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли подп.

В то же время в подавляющем большинстве случаев применить на практике такой порядок в отношении расходов на ремонт транспортных средств работников не представляется возможным, поскольку при использовании работником своего транспортного средства для нужд нанимателя оно не передается организации в собственность, во владение и или пользование, и его использование осуществляется владельцем — работником организации, как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд.

По мнению автора, при отнесении расходов на ремонт такого транспортного средства в состав затрат для целей налогообложения прибыли существует большая вероятность их непринятия в качестве таковых контролирующими органами.

В случае необходимости организация и ее работники могут пересматривать размер компенсации, установленный в соответствии со ст. Исчисление налогов и отчислений от доходов работников следует производить в установленном законодательством порядке. В состав прочих нормируемых затрат включаются суммы арендной платы, выплачиваемые работникам, выступающим арендодателями личного транспортного средства, работа которых не носит разъездной характер подп.

Таким образом, можно сделать вывод, что при налогообложении прибыли арендную плату, если автомобиль используется в деятельности организации по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, следует учитывать в следующем порядке независимо от того, кто использует автомобиль в организации : арендная плата, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается с учетом ограничения, предусмотренного п.

Отметим, что данный подход является нелогичным с точки зрения сути арендных отношений. По данному вопросу следует учитывать возможные разъяснения налоговых органов.

Особенности учета расходов на ГСМ При использовании арендованных легковых автомобилей при учете ГСМ применяются подходы, аналогичные использованию личных легковых автомобилей в служебных целях при условии осуществления таких расходов за счет арендатора в соответствии с условиями договора аренды.

Справочно Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства: с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в т.

Ремонт арендованных автомобилей Статьей 615 ГК предусмотрено, что арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа НДС по арендованному ТС без экипажа Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете принять к вычету , если: арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам; ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога; имеется документ о получении в аренду автомобиля — например, акт приема-передачи. В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП. Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления он прописан в налоговой политике , то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.

Рассмотрим следующую ситуацию. Организация планирует заключить договор об использовании легкового автомобиля в служебных целях с физическим лицом, не являющимся работником организации. Существуют ли ограничения в размере арендной платы, каким будет бухгалтерский и налоговый учет, как будут списываться ГСМ и расходы на ремонт по данному автомобилю? Юридические вопросы Для того чтобы правильно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете при использовании не принадлежащих организациям на праве собственности легковых автомобилей, организациям необходимо правильно определить вид правоотношений: договор аренды или использование личного имущества в служебных целях. Согласно ст. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Особенности бухучета аренды автомобиля

Налоговые вопросы аренды ТС Автомобиль — тот ресурс, без которого сложно обойтись любому предпринимателю и организации. Но в некоторых видах бизнеса он нужен не постоянно, поэтому не всегда целесообразно его приобретение в собственность. В таких случаях выручит аренда. Наиболее часто такой договор заключается с физическим лицом, в основном, это сотрудник.

Аренда транспортного средства в бухучете

Аренда автомобиля сотрудника без экипажа — как отразить в учете? Какие документы, кроме договора, должны быть оформлены? Как организации учесть расходы? Налоговый учет По мнению контролирующих органов письма Минфина России от 06.

Аренда организацией личного транспорта работников: налоговый и бухгалтерский учет Аренда организацией личного транспорта работников: налоговый и бухгалтерский учет 8 декабря 2010 Нередко случается, что организация для обеспечения мобильности работников использует их личные легковые автомобили.

Порядок, условия и сроки выплаты арендных платежей определяются договором аренды. В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, какие операции должен выполнить арендатор по учету аренды транспортного средства с экипажем в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. Рассмотрим пример. Организация арендует у своего работника, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, транспортное средство с экипажем. Оказываемые по договору услуги не входят в должностные обязанности работника по трудовому договору и оказываются в нерабочее время. В соответствии с договором аренды, ежемесячная плата составляет 50 000 рублей, в том числе арендная плата за предоставление автомобиля во временное владение и пользование - 20 000 рублей, вознаграждение за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации - 30 000 рублей. Денежные средства перечисляются на банковский счет работника ежемесячно в последний день месяца на основании подписанного акта.

Аренда грузового автомобиля вместе с водителем

Проводки по аренде Аренда транспортного средства в бухучете Аренда транспортного средства может предоставляться в двух вариантах: с экипажем и без. От этих двух факторов зависит учет, как у арендатора, так и у арендодателя, если последний является юридическим лицом. Чаще всего транспорт во временное пользование предоставляют сотрудники фирмы.

.

.

В соответствии со ст. Гражданского Кодекса Российской Федерации (ГК РФ), по договору аренды транспортного средства с.

Аренда автомобиля сотрудника без экипажа – как отразить в учете?

.

Учет автомобиля в бухгалтерском учете

.

АРЕНДНЫЕ ОПЕРАЦИИ

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 rcoi67.ru