+7 (499)  Доб. Москва и область +7 (812)  Доб. Санкт-Петербург и область

Объект налогообложения налог на прибыль организаций

Объект налогообложения налог на прибыль организаций

К материальным расходам относятся затраты на: приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика; другие расходы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений ФИФО , метод оценки по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. Суммы начисленной амортизации См.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль организаций

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций является, пожалуй, ключевым федеральным налогом, подлежащим уплате юридическими лицами, применяющими основную систему налогообложения. Компании, перешедшие на специальный режим упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога плательщиками налога на прибыль не являются. При этом действующее налоговое законодательство содержит множество моментов, неизменно вызывающих вопросы у работников бухгалтерии, а также влекущих споры с налоговыми органами в ходе проведения проверок и по их окончанию.

В данной статье мы рассмотрим основные элементы налогообложения налогом на прибыль организаций. Налогоплательщики Основные методологические аспекты налогообложения налогом на прибыль содержатся в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенностью данного налога является то, что как следует из его полного наименования, к его плательщикам законодатель относит только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели, а также граждане, получающие какой-либо доход, налог на прибыль организаций не уплачивают. Как указывалось выше, исключение составляют предприятия, применяющие специальные налоговые режимы. Кроме того, отдельные категории юридических лиц не являются плательщиками налога на прибыль ввиду ведения ими определенной деятельности.

В качестве примера можно привести компании, являющиеся организаторами спортивных мероприятий мирового уровня. Налогом облагается прибыль, полученная организацией, являющейся плательщиком данного налога. В целях налогообложения под прибылью понимается величина доходов, уменьшенная на сумму произведенных расходов. Соответственно иностранные компании, осуществляющие деятельность через представительства в России, рассчитывают прибыль как разность между доходами, полученными этими представительствами, и понесенными ими расходами.

Иностранные компании, не имеющие российских представительств, но получающие доход из источников в Российской Федерации уплачивают налог с этого дохода. Налогооблагаемыми доходами является выручка от основной деятельности юридического лица, а также суммы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности например: доходы от сдачи имущества в аренду; проценты по займам, выданным другим лицам; и т.

Безусловно, во избежание двойного налогообложения полученная выручка облагается налогом на прибыль за вычетом НДС и акцизов. Расходами считаются затраты предприятия, отвечающие двум обязательным требованиям: они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

В свою очередь расходы подразделяются на: затраты связанные с производством и реализацией например: стоимость покупных товаров, заработная плата персонала и взносы во внебюджетные фонды, амортизация основных средств и пр. Действующее законодательство предусматривает закрытый перечень затрат, которые не могут быть учтены при налогообложении прибыли. К ним относятся, в частности, начисление дивидендов учредителям предприятия, погашение кредитов и займов, внесение денежных средств в уставный капитал компании и прочее.

На практике именно состав расходов вызывает наибольшее количество споров с налоговыми органами. При проверках сотрудники ИФНС зачастую исключают отдельные затраты из налоговой базы по налогу на прибыль, считая их нецелесообразными с экономической точки зрения или не имеющими надлежащего документального подтверждения.

Несмотря на то, что оценка налогового органа довольно часто имеет субъективный характер, возникший спор приходится решать в судебном порядке, при этом суды не всегда оказываются на стороне налогоплательщика. Порядок признания доходов и расходов Налоговый кодекс устанавливает два метода признания налогоплательщиком доходов и расходов, принимаемых в целях налогообложения налогом на прибыль.

Эти категории устанавливают определенные правила для корректного расчета налога и отличаются друг от друга видом налогоплательщиков и условиями применения данных методов. В статьях 271 и 272 НК РФ содержатся нормы, устанавливающие порядок признания доходов и расходов по методу начисления, особенностью которого является отсутствие взаимосвязи с доходными или расходными платежами. Суть методики заключается в том, что доходы и расходы учитываются в целях налогообложения в тот момент, когда они были начислены согласно первичным документам, вне зависимости от порядка их оплаты.

Например, организация оказывает бухгалтерские услуги. При этом акты по ведению бухгалтерского учета за текущий календарный месяц выставляются исполнителем последним числом этого месяца. Первичный документ по бухгалтерскому обслуживанию, к примеру за май месяц, датирован 31 мая.

Соответственно, несмотря на то, что фактически заказчик может произвести оплату позднее, в составе налоговой базы доходы должны быть признаны исполнителем на дату подписания сторонами акта оказанных услуг, то есть в мае.

Аналогичным образом при методе начисления признаются расходы. Например, организация ежемесячно начисляет заработную плату своим сотрудникам, а также рассчитывает взносы во внебюджетные фонды.

Хотя и внутренним положением компании по оплате труда может быть установлено перечисление второй части заработной платы в первых числах следующего месяца, а оплата взносов во внебюджетные фонды разрешена до 15-го числа следующего месяца на законодательном уровне, расходы должны быть признаны в месяце их начисления.

Кассовый метод по своей сути является полной противоположностью методу начисления. Так, расходы по данной методике признаются в момент их оплаты контрагенту, а доходы — в момент получения выручки в кассу или на расчетный счет организации. Порядок применения кассового метода регламентирован статьей 273 НК РФ.

Данной нормой установлен перечень юридических лиц, которые применять кассовый метод по своему выбору не вправе. К ним относятся, в частности: - банки; - кредитные потребительские кооперативы; - организации, признаваемые в соответствии с НК РФ контролирующими лицами контролируемых иностранных предприятий. Если данный лимит будет превышен, то фирме придется перейти на метод начисления с начала соответствующего отчетного года. Если компания соответствует вышеуказанным условиям, она имеет право самостоятельно выбрать какой метод учета доходов и расходов ей применять.

Сделанный выбор необходимо утвердить в учетной политике для целей налогообложения. Ставки налога на прибыль Несмотря на статус федерального налога, установленный для налога на прибыль организаций статьей 13 НК РФ, налог уплачивается как в федеральный, так и в региональный бюджеты.

К таким компаниям относятся, например, участники особых экономических зон. В качестве примера можно привести организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность. Для дивидендов, полученных от участия компании в других предприятиях, тоже существуют определенные особенности. Отдельные элементы налогообложения Согласно Налоговому кодексу налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, налоговая база по которым определяется нарастающим итогом.

Таким образом, при расчете суммы налога по итогам года бухгалтер должен сравнить полученный результат с размером ранее уплаченных авансовых платежей и доплатить разницу.

Если же образовалась переплата по авансовым платежам, ее можно учесть в следующих периодах, а налог по итогам года платить не нужно. Компании, применяющие специальные режимы и не являющиеся налогоплательщиками по налогу на прибыль, налоговую декларацию по данному налогу не предоставляют. Все остальные предприятия должны подавать налоговые декларации по итогам налогового и отчетных периодов.

Организации имеют право, предварительно уведомив налоговые органы до 31 декабря, со следующего года перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль. Для этого они должны каждый месяц рассчитывать размер фактически полученной прибыли и уплачивать с этой суммы налог по установленной ставке.

В этом случае они должны подавать декларации ежемесячно. Платежи в бюджет осуществляются с учетом ранее произведенных авансов. Сроки уплаты налога и авансовых платежей определены статьей 287 НК РФ. Фактически сроки уплаты соответствуют срокам подачи налоговых деклараций за соответствующий период. Компании, перешедшие на ежемесячную уплату налога должны подать декларацию и перечислить денежные средства в бюджет не позднее 28-го числа следующего месяца. Остальные налогоплательщики сдают налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и не позднее 28 марта года, следующего за налоговым годом.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

Назовите плательщиков налога на прибыль? Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль? Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?

Российская практика[ править править код ] В 1992—2001 годах налог регулировался Законом РФ от 27. В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения - Налоги и налогообложение Меденцов А. Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщиками данного налога признаются организации российские и иностранные. Российские организации — юридические лица , созданные в соответствии с действующим законодательством РФ.

Налог на прибыль

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 января 2016 г. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 марта 2015 г. В обоснование своей позиции общество указало на то, что деятельность филиала направлена на осуществление инвестиционной деятельности с целью получения прибыли. Кроме того, общество ссылалось на договор купли-продажи, в соответствии с которым ООО обязуется построить и передать в собственность заявителя административно-офисное здание и земельный участок; договор субаренды нежилых помещений, которым арендовал помещение для осуществления своей деятельности на территории Российской Федерации и договор оценки недвижимого имущества. Исследовав представленные в материалы дела договоры, суды правомерно пришли к выводу, что они не являются доказательствами ведения заявителем предпринимательской деятельности на регулярной основе, напротив, подтверждают факт осуществления деятельности подготовительно-вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства. Кроме того, уточненной налоговой декларацией за спорный период и налоговыми декларациями подтверждается, что обществом не велась предпринимательская деятельность на регулярной основе.

Налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций является, пожалуй, ключевым федеральным налогом, подлежащим уплате юридическими лицами, применяющими основную систему налогообложения.

Объектом обложения налогом с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг. Не являются объектом обложения налогом с продаж: 1 передача имущества от собственника: а доверительному управляющему на основании договора доверительного управления; б субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества; 2 передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества. Статья 317. Налоговая база 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС и налога с продаж. При передаче имущества в аренду налоговой базой является арендная плата без учета НДС и налога с продаж. Для организации, осуществляющей металлургический передел руды, налоговой базой является разница между стоимостью реализованной продукции без учета НДС, полученной после металлургического передела, и стоимостью приобретенной руды до ее переработки. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница без учета НДС, между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку. Для банка налоговой базой является выручка от реализации основных средств, товаров, процентные доходы, за исключением процентных доходов, полученных по договору финансовой аренды лизинга от реализации основных средств, доходы от выполнения работ, оказания услуг, включая доход от валютных операций за минусом убытков от валютных операций.

Налог на прибыль организаций.

.

.

.

Глава НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от N ФЗ) Объект налогообложения · Статья

Налог на прибыль

.

Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Объект налогообложения (Ст. 247 НК)

.

Контрольные вопросы

.

Налог на прибыль организаций

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Изабелла

    БОЛЬШОЙ ПОКЛОН СОЗДАТЕЛЯМ

  2. Якуб

    Многие возмущаются, что руские слишком часто ругаются матом. Нет, это американцы ругаются, а мы им РАЗГОВАРИВАЕМ Хорошо зафиксированный пациент в анастезии не нуждается Все люди делятся на две категории:

  3. Марианна

    автора. )) Добавила ваш блог в закладки, стала постоянным читателем :)

© 2019 rcoi67.ru